下面是小编为大家整理的费用背诵点材料（范文推荐）,供大家参考。
第二节 费用 （近三年考点地图）
考点 单项选择题 多项选择题 推断题 不定项 合计 整体考查
2 题 1 题 2 小题(2 算) 9 分 税金及附加 4 题(1 算) 2 题 4 题
16 分 销售费用 3 题 4 题 1 题
14.5 分 治理费用 3 题(1 算) 1 题 1 题
9 分 财务费用 1 题(1 算) 1 题
4 分 费用包含企业一般活动所发生的经济利益的总流出，主要指：
（提示）营业外支出、投资收益、公允价值变动损益、资产处置损益的借方发生额一般不属于费用，属于损失。
（考点 1）税金及附加〔★★★〕 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包含消费税，城市维护建设税、教育费附加、资源税、土 地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
借：税金及附加贷：应交税费 （提示）企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要估计应纳税金额，同时也不存在与税务 机关结算或者清算的问题。因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费〞科目核算。
（链接）
“应交税费〞明细科目 对方科目〔增值税除外〕
应交消费税 税金及附加〔对外销售〕；在建工程〔工程领用〕 应交资源税 税金及附加〔对外销售〕；生产本钱、制造费用〔生产领用〕
应交土地增值税 固定资产清理〔卖房〕；资产处置损益〔卖地〕；税金及附加〔房地产开 发企业卖房〕 应交城市维护建设税 税金及附加 （提示）印花税也计入税金及附加，但不通过“应交税费〞科目核算 应交教育费附加
复习重点
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应交房产税
应交城镇土地使用税 应交车船税 应交矿产资源补偿费 应交个人所得税 应付职工薪酬〔发工资〕 （教材例 7-19）2022 年 8 月 31 日，某公司取得应纳消费税的销售商品收入 3000000 元，该产品适用的消费税税率为 25 。该公司应编制如下会计分录：
（1）
计算确认应交消费税税额：
借：税金及附加 〔3000000×25 〕750000 贷：应交税费——应交消费税
750000 （2）
实际交纳消费税时：
借：应交税费——应交消费税 750000 贷：银行存款 750000 （教材例 7-20）2022 年 9 月，某公司当月实际缴纳的增值税 450000 元、消费税 150000 元，适用的城市维护建设税税率为 7 ，教育费附加征收比率为 3 。该公司应编制与城市维护建设税、教育费附加有关的会计分录 如下：
（1）
计算确认应交城市维护建设税和教育费附加时：
城市维护建设税税额=〔450000+150000〕×7 =42022〔元〕 教育费附加=〔450000+150000〕×3 =18000〔元〕 借：税金及附加 60000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 42022 ——应交教育费附加 18000 （2）
实际交纳城市维护建设税和教育费附加时：
借：应交税费——应交城市维护建设税 42022 ——应交教育费附加 18000 贷：银行存款 60000 （教材例 7-21）2022 年 12 月，某公司一幢房产的原值为 2022000 元，已知房地产税税率为 1.2 ，当地规定的房产税扣除比例为 30 。该公司应编制如下会计分录：
（1）
计算应交房产税税额：
借：税金及附加 2022000×〔1-30 〕×1.2 ]16800 贷：应交税费——应交房产税 16800 （2）
交纳房产税时：
借：应交税费——应交房产税 16800 贷：银行存款 16800 （教材例 7-22）2022 年 12 月，某公司按规定当月实际应交车船税 24000 元，应交城镇土地使用税 50000 元。该公司应编制如下会计分录：
（1）
确认应交车船税和城镇土地使用税时：
借：税金及附加 74000 贷：应交税费——应交车船税 24000 ——应交城镇土地使用税 50000 （2）
实际交纳车船税和城镇土地使用税时：
借：应交税费——应交车船税 24000 ——应交城镇土地使用税 50000 贷：银行存款 74000 （例题·单项选择题）〔2021 年〕企业销售商品交纳的以下各项税费中，不可以记入“税金及附加〞科目核算的是〔〕。
A. 托付加工环节由受托方代收代缴的消费税
复习重点
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B. 车船税C.印花税 D.城市维护建设税 （答案）A （解析）选项 A,计入托付加工物资本钱或者“应交税费--应交消费税〞的借方。
（例题·单项选择题）〔2022 年〕以下各项中，企业发生的相关税费应通过“税金及附加〞科目核算的是〔 〕。
A.应代扣代缴的个人所得税B.应交纳的企业所得税 C. 应交纳的增值税 D. 应交纳的城市维护建设税 （答案）D （解析）选项 A，账务处理为：
借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税选项 B，账务处理为：
借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 选项 C，增值税为价外税，不通过“税金及附加〞科目核算。选项 D，账务处理为：
借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 （例题·单项选择题）〔2022 年〕某企业 2022 年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为 500 万元，进项 税额为 450 万元，销售应税消费品的消费税为 50 万元，城市维护建设税为 7 万元，教育费附加为 3 万元。不考虑其他因素，该企业 2022 年“税金及附加〞科目借方累计发生额为〔 〕万元。
A.60 B.110 C.10 D.50 （答案）A （解析）企业的增值税不通过“税金及附加〞科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加〞科目核算，所以，该企业 2022 年“税金及附加〞科目借方累计发生额=50+3+7=60 〔万元〕，选项 A 正确。
（例题·单项选择题）〔2022 年〕某企业生产资源税应税工程产品用于本企业，应交资源税借记〔 〕。
A.治理费用 B.营业外支出C.税金及附加D.生产本钱 （答案）D （例题·单项选择题）〔2022 年〕以下各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是〔 〕。
A.主营业务本钱B.销售费用 C.税金及附加D.治理费用 （答案）C （解析）企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加〞科目。
（例题·多项选择题）〔2022 年修改〕2022 年 12 月，某企业当月实际交纳增值税 50 万元，销售应税消费品实际交纳消费税 20 万元，经营用房屋交纳房产税 10 万元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7 ，教育费附加为 3 ，不考虑其他因素，以下各项中，关于该企业 12 月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关
复习重点
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会计科目处理正确的有〔 〕。
复习重点
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A. 借记“税金及附加〞科目 7 万元 B. 贷记“应交税费——应交教育费附加〞科目 2.1 万元 C. 贷记“应交税费——应交城市维护建设税〞科目 5.6 万元 D. 借记“治理费用〞科目 7 万元 （答案）AB （解析）应交城市维护建设税=〔50+20〕×7 =4.9〔万元〕，选项 C 错误；应交教育费附加=〔50+20〕×3 =2.1 〔万元〕，选项 B 正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以因为本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额为 4.9+2.1=7〔万元〕，选项 A 正确，选项 D 错误。
（例题·多项选择题）〔2022 年〕以下各项中，企业应列入利润表“税金及附加〞工程的有〔 〕。
A.销售应税矿产品应交的资源税B.销售商品应交的增值税 C.托付加工应税消费品应交的消费税D.应交的教育费附加 （答案）AD （解析）选项 B，增值税是价外税，计入应交税费——应交增值税〔销项税额〕，不计入营业税金及附加； 选项 C，托付加工物资收回后直接销售的，消费税计入托付加工物资本钱，收回后继续加工的，计入应交税费 ——应交消费税。
（例题·推断题）〔2022 年〕企业购置印花税票，按实际支付金额计入治理费用。〔 〕 （答案）× （解析）企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要估计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费〞科目核算，于购置印花税票时，直接借记“税金及附加〞科目，贷记“银行存款〞科目。
（考点 2）期间费用〔★★★〕 期间费用是指企业一般活动发生的不能计入特定核算对象的本钱，而应计入发生当期损益的费用，包含销售 费用、治理费用和财务费用。
〔一〕销售费用 销售费用是指企业销售商品和材料、提供效劳的过程中发生的各种费用。账务处理：
借：销售费用 贷：银行存款、应付账款〔在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、运 输费、装卸费〕 估计负债〔估计产品质量保证损失〕 应付职工薪酬、累计折旧、银行存款为销售本企业商品而专设的销售机构〔含销售网点、售后效劳 网点等〕的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等经营费用]
（教材例 7-23）某公司为增值税一般纳税人，2022 年 6 月 1 日为宣传新产品发生广告费，取得的增值税专用发票上注明的价款为 100000 元，增值税税额为 6000 元，价税款项用银行存款支付。该公司应编制如下会计分录：
借：销售费用——广告费 100000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 6000 贷：银行存款 106000 （教材例 7-24）甲公司为增值税一般纳税人，2022 年 6 月 10 日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为 7000 元、增值税税额为 630 元，取得的增值税一般发票上注明的装卸费价税合计为 3000 元，上述款项均用银行存款支付。该公司应编制如下会计分录：
借：销售费用 〔7000＋3000〕10000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 630 贷：银行存款 10630 （教材例 7-25）甲公司为增值税一般纳税人，2022 年 6 月 15 日用银行存款支付所销产品保险费合计 31800 元，取得的增值税专用发票上注明的保险费为 30000 元、增值税税额为 1800 元。该公司应编制如下会计分录：
复习重点
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借：销售费用 30000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 1800 贷：银行存款 31800 （教材例 7-26）2022 年 6 月，甲公司销售部共发生费用 220220 元，其中：销售人员薪酬 100000 元，销售 部专用办公设备和房屋的折旧费 50000 元，业务费 70000 元〔用银行存款支付〕。假设不考虑其他因素，该公司应编制如下会计分录：
借：销售费用 220220 贷：应付职工薪酬 100000 累计折旧 50000 银行存款 70000 （教材例 7-27）承（例 7-23）至（例 7-26）2022 年 6 月 30 日，甲公司将“销售费用〞科目余额 360000 元结转至“本年利润〞科目。该公司应编制如下会计分录：
借：本年利润 360000 贷：销售费用 360000 〔二〕治理费用 治理费用是指企业为组织和治理生产经营发生的各种费用。借：治理费用 贷：银行存款〔在筹建期间内发生的开办费〕 应付职工薪酬、原材料、周转材料、银行存款、其他应收款董事会和行政治理部门在企业的经营治理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费〔包含行政治理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等〕]
应付职工薪酬〔行政治理部门负担的工会经费〕 应付职工薪酬、银行存款、其他应收款董事会费〔包含董事会成员津贴、会议费和差旅费等〕银行存款、应付账款等聘请中介机构费、咨询费〔含参谋费〕、诉讼费、业务招待费、技术转让 费]
研发支出——费用化支出〔研究费用〕 原材料、应付职工薪酬等〔行政治理部门的固定资产修理费用〕 （教材例 7-28）甲公司为增值税一般纳税人，2022 年 9 月 10 日，行政治理部门用银行存款支付接待客户的住宿费和餐费，取得的增值税专用发票上注明的住宿费为 10000 元、增值税税额为 600 元，取得的增值税一般 发票上注明的餐费为 5000 元、增值税税额为 300 元。该公司应编制如下会计分录：
借：治理费用 15300 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 600 贷：银行存款 15900 （教材例 7-29）2022 年 9 月，甲公司行政治理部发生费用 180000 元，其中：行政治理人员薪酬 150000 元， 报销行政治理人员差旅费 10000 元〔假定报销人员均未预借差旅费〕，其他办公费、水电费 20220 元〔均用银行存款支付〕。假设不考虑增值税等因素，该公司应编制如下会计分录：
借：治理费用 180000 贷：应付职工薪酬 150000 库存现金 10000 银行存款 20220 （教材例 7-30）2022 年 9 月，甲公司计提行政治理部固定资产折旧 50000 元，摊销公司行政治理部用无形资产本钱 80000 元。该公司应编制如下会计分录：
借：治理费用 130000 贷：累计折旧 50000 累计摊销 80000 （教材例 7-31）承（例 7-28）至（例 7-30）2022 年 9 月 30 日，甲公司将“治理费用〞科目余额 325300 元结转至“本年利润〞科目。该公司应编制如下会计分录：
借：本年利润 325300 贷：治理费用 325300
复习重点
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〔三〕财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。借：财务费用 贷：应付利息、长期借款等利息支出〔减利息收入〕 应收账款、应付账款等 〔汇兑损益〕
银行存款〔相关的手续费〕 （教材例 7-32）2022 年 12 月 1 日，甲公司向银行借入生产经营用短期借款 360000 元，期限 6 个月，年利率 5 ，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。
该公司每月末，预提当月应计利息=360000×5 ÷12=1500〔元〕 12 月 31 日应编制如下会计分录：
借：财务费用——利息支出 1500 贷：应付利息 1500 （教材例 7-33）2022 年 12 月 21 日，甲公司支付本月应负担的短期借款利息 25000 元。该公司应编制如下会计分录：
借：财务费用——利息支出 25000 贷：银行存款 25000 （教材例 7-34）2022 年 12 月 21 日，甲公司收到开户银行转来活期存款利息清单 1000 元。该公司应编制如下会计分录：
借：银行存款 1000 贷：财务费用——利息收入 1000 （教材例 7-35）2022 年 12 月 31 日，甲公司将“财务费用〞科目余额 21500 元结转至“本年利润〞科目。该公司应编制如下会计分录：
借：本年利润 21500 贷：财务费用 21500 （例题·单项选择题）〔2021 年〕以下各项中，企业行政治理部门负担的工会经费应记入的会计科目是〔 〕。
A.财务费用B.销售费用C.制造费用D.治理费用 （答案）D （解析）企业行政治理部门负...